一、企业道德审计的提出 1953年，Howard Bowen在其《经营者的社会责任》一书中提出了社会责任就是有义务去追求符合社会价值的目标的观点。这便是研究企业社会责任的开端。经过长时间的讨论，经济发展委员会1971年发表了名为《企业的社会责任》的文献。同时，20世纪60中期～70年代中期，美国联邦政府和州政府制定了许多社会规则，许多非政府机构主要以下几个方面开始进行社会审计：环境保护、员工安全和健康、服务质量和平等的就业机会。 1970年，Archie B.Carroll在其《组织社会绩效模型》的论文中提出了社会审计的三个维度：（1）社会责任的种类。依据对企业的重要性排列，它们分别是经济、法律、道德和自身内在的社会责任。经济责任就是生产产品、提供服务并以合理的价格出售；法律责任就是在执行经济责任时遵守法律规定；道德责任就是符合社会期望并采取正确的行为；自身内在的社会责任就是自愿为建设更美好的社会而提供产品和服务。（2）企业应对社会问题的方式。分别有反应、防御、适应和前瞻等四种。（3）社会问题本身。Carroll罗列的社会问题主要有：产品的消费和服务问题、环境保护问题、歧视问题、产品安全和工作安全问题以及股东利益问题。依据Carroll的模型，企业在道德决策过程中需要考虑利益相关者。这些利益相关者包括（但不局限于）以下方面：员工、股东、顾客、供应商、投资者、社区和社会。 1986年由企业伦理中心在美国进行的一项研究表明，43％以上的《财富》500强企业都在不同领域进行过企业社会审计，社会审计所涉及的问题包括：就业机会平等（89％）；遵守法律和社会规则81％）；参与当地社区建设（67％）；工作场所安全（65％）；产品和服务质量（57％）；环境保护（55％）；遵守国外法律（50％）；产品和服务安全（44％）（Muel Kaptein，1998）。 Gerald Vinten（1990）指出，企业社会审计是企业对社会责任进行的回顾，其宗旨是确保能够更全面、广泛地了解和掌握受企业活动直接或间接影响的企业社会责任目标和实践，以便在企业社会责任方面调整过去的相关目标，确定新的目标。Buchholz（1989）指出，企业社会责任审计是企业在经营活动所涉及到的领域中衡量企业绩效和表现，并评价与报告那些传统的企业财务报告未涉及方面的成果及影响。 1997年10月，社会责任国际公布了社会责任国际标准——SA8000标准，2001年12月12日又发布了第一个修订本。SA8000标准是全球第一个可用于第三方认证的社会责任国际标准，旨在通过符合道德规范的采购活动来改善全球劳动者的工作条件，最终创造公平而体面的工作条件。SA8000标准是根据国际劳工组织（ILO）公约、联合国儿童权利公约及世界人权宣言制定的，主要内容包括：童工、强迫劳动、安全卫生、集体谈判权、歧视、惩罚性措施、工作时间、工资报酬及管理体系等几个方面。SA8000标准是一个通用标准，适用于各个发展中和发达国家，适用于各类工商企业和公共机构，还可以代替公司或行业指定的社会责任守则。 Muel Kaptein（1998）认为，企业道德审计是系统地对企业道德各个方面进行描述、分析和评价，并提出从道德素质评价、行为审查、利益相关者审查、公司道德管理制度和措施审查、道德困境解决方法审查、员工个人品质和所处环境评估等六个方面进行企业道德审计。他认为，企业道德审计与企业社会审计的相关度很高，其审计内容大多相同，但企业道德审计比企业社会审计包含更多企业道德方面的因素。 有学者把道德审计看成避免欺骗性商业行为的一种手段，指出道德审计应识别可能导致“道德陷阱”的现行政策和控制系统。也有人认为，道德审计是检查员工是否认真履行了自己的责任，并发现公司不道德行为的手段。还有人认为，道德审计的目的是调查企业活动所产生的危害及利益，是企业行为对利益相关者产生的结果，而不是具体的内容和行为。De George认为，企业道德审计十分有用，尤其是公布道德审计结果，这样能促使从事讲道德的活动。 Muel Kaptein（1998）指出，如果利益相关者清楚地知道企业的道德状况，就能够在企业行为不符合自己要求时作出是否终止与企业的合作关系的决定。而企业如果了解自己的道德状况，那么就可以及时地采取措施来巩固利益相关者对企业的信任。Elsa Dawson（1998）指出，企业道德审计能够检查企业的道德目标与财务目标是否一致。当企业向利益相关者阐述自己的道德价值观时，企业道德审计能够使企业更具有说服力，使利益相关者信服和接受。 由此可见，对于企业自身、企业的利益相关者乃至整个社会来说，企业道德审计都是十分必要和有意义的。 二、企业道德审计的主体 对企业进行道德审计的机构分为两大类：一是企业外部机构；二是企业自身。 Homer H.Johnson（2001）指出，在美国，对企业道德进行审计的机构主要有以下几类：第一类是投资基金组织。这类组织对企业进行道德审计，一是为了将资金投放在那些有社会责任感、道德水准较高的企业，二是对企业施加压力，促使企业遵守投资者要求的标准。例如，美国的投资基金先对其欲投资的企业进行道德审计，然后再进行投资。第二类是社会公共利益监督机构，如环境保护协会、消费者权益保护协会等。这类组织对企业进行道德审计的目的是为消费者、投资者、政策制定者和雇员更好地进行经济决策提供信息，同时也对企业起到监督的作用。美国的经济优先问题委员会（Council on Economic Priorities）在企业道德审计方面做得较好，从1975年开始就定期向公众公布企业道德方面的相关信息。第三类是企业自身。企业为了了解自己的道德状况，也往往进行道德审计或社会责任审计。美国的The Body Shop公司每年都对自己进行道德审计，并形成文件公布。
